一．總公司停業，分公司繼續營運的營業稅申報問題：
請問
1.若分公司只有辦設藉課稅,那麼營業稅是否獨立申報?
只有營所稅才要和總公司一起申報??扣繳要一起申報還是分開申報呢?
2.若總公司辦停業,分公司繼續營業,這樣可以嗎?(因總公司原設立在A.但實際營業在B,被國稅局查到,要求B要辦設籍，所以老闆決定要將A辦停業.)謝謝~
回答：
1.營業稅如果沒有申請『合併總繳』，那就是得『獨立申報繳納』。
2.營所稅和扣繳申報一定是回到總公司來合併申報。
3.為什麼不把Ａ遷址過去就好呢？如果『總公司』停業，那分公司可否繼續營業？個人的認知是不行。因為『頭』都睡著了，腳怎麼會自己動？
問：因為B沒有建物使用執照，市政府那無法辦理遷入所以一直無法將A移到B，因我們委託事務所的老闆娘說只要將總公司辦停業即可，我一直覺得納悶，再請教是否只要有XXX甲營業所或出現分公司字樣就代表一定是分公司嗎?
回答：
1.營業處跟分公司是兩回事
2.很難說，沒有『使用執照』，有沒有『房屋稅籍證明』或『接水接電證明』？有就沒有問題。
3.有『分公司』登記的，上經濟部的商工公示查詢系統都查得到。
非『分公司』的，只能在財政部的財稅資料公示系統查到。
問：可以麻煩再說清楚些嗎?我不太懂您的意思．但市政府有送件,已被退回了.所以國稅局要求辦設課籍．那我營運所還可以一起申報嗎?忘了說他是行號．
回答：
營業處只有營業登記，就是個門市，不具有法人資格，所以只能從事營業行為，不能有獨立帳不能開銀行帳戶。
分公司要有公司登記加上營業登記，具有偽法人人格，可以有獨立帳，能開銀行帳戶，但是不能對外有法律行為，像是簽約就必須由總公司。
問：所以您的意思，營業處的帳須入總公司那，申報..等等都是在總公司那，是嗎?
答：營業稅除非有申請總繳合併申報，不然是獨立的，不管哪種型態。營所稅跟扣繳都要合併申報，不管是哪種型態。
所謂的獨立帳，是指該分支機構可以自己計算盈餘以後產出報表後，再合併總公司申報，不能獨立帳就沒有報表，收入跟支出都由總公司直接入帳不區分。
問：若是照版主說是企業行,分號的營業稅須獨立申報,其它的帳務皆須入企業行那邊，是嗎?所以分號的帳上等於0，是這樣嗎?TKS
答：1.你想成沒有帳只有企業社有帳就對了
2.如果是『行號』，那應該是設置『分號』。如果不是『分號』，那就是兩個各自獨立的行號，這樣就是兩碼事。
3.剛剛看到建築物使用執照，現在已經不用了阿，現在是房屋稅單或者所有權狀影本，有房子應該就有房屋稅單，問一下房東吧。
問：客戶:AA企業行設籍的是AA企業行BB營業所，所以應該跟會計師所說的營業處是一樣的，是嗎?那間房東自建的鐵皮屋．
答：重點是有沒有課房屋稅，很多鐵皮屋也是有課的。
問：房東說沒有...
答：那就沒辦法了
答：不可以停掉總機構而使用分支機構營運，建議採用直接設獨立行號來營運會好一點。
二．閒置土地被污染，被環保單位要求做土壤污染防治的費用，要怎麼列帳
請問，若公司的閒置土地因環保單位要求公司做土壤污染整治，土壤整治的費用（金額龐大）是應計入閒置土地的成本還是直接認列費用？日後土地移轉時在稅上是直接歸屬於土地免稅所得的減項嗎？感恩！！
答：需要整治是因為土地本身有瑕疵，整治之後並無法使土地提高使用價值，所以將整治費用列入土地成本並不合理。
若顧慮整治費用太高，一次認列將侵蝕當年盈餘，建議逐年攤提．
問：想再請教一下，若是當年度土地整治完成立即出售，則這筆整治費用在稅上是直接歸屬在免稅土地所得的費用嗎？還是可依應稅免稅收入比率分攤應稅及免稅費用各多少？
答：為什麼要做？不做土地無法使用？還是會罰款？污染是購買時就有還是後來造成的？
問：土地已買很久了，污染是何時造成以及是誰造成已難以歸責，環保單位就拿所有權人開刀吧答：看來這是極特殊的個案，建議在稅務上直接去函或電郵給國稅局總局取得書面答覆較為穩妥；至於財務上，雖各會計師見解不同，但影響倒是不大。
問：感恩！因為費用龐大，若稅局審查時主張全部歸屬免稅所得的費用，將有重大的稅負，所以不得不慎重，謝謝您的建議．
答：個人以為財務上是費損,因為其無經濟效益;然在稅務上因為非營業上所必須,依商業會計法62條及查核準則2條應予帳外調整。
三．公司的清算期間是從民國92年到目前，適用藍色申報書，請問87～91年的核定虧損可否在清算申報扣抵？
答：清算使用監色申報書或會計師簽證仍可盈虧互抵,但依行政程序法131條的10年期間恐已逾時,所以在這您這個案件,恐不適用。
問：我們委託的事務所有說，公司清算期依公司法應該是六個月，我們忘了是否有去法院延期？
答：只要在清算人沒有聲報就任,就沒有延期的問題。
問：所謂聲報就任是指去法院辦的？
答：是的，我們常處理這種清算，所以這部分沒有問題．
問：題外話請問,就任已完成,送完結後事務官告知,登報債權三個月後才能來送完結,故要求徹案完結,等三個月後才送完結,這樣程序OK?(因為此事務官一直變來變去,當初要求我們快送完結的,BS已無資產還要求補正送財產目錄.我只好說明並附上空白財產目錄)
答：股份有限公司是登報三天,有限公司是一天，三個月真沒聽過，那肯定要花不少錢
問：SORRY,我說明不清，是登報三天，但內容寫債權三個月內前來登記，所以要求三個月後才能去送完結
答：如果沒有債務(別人對貴司沒有債權)就附上說明書說沒有債務就可以了啊．如果只剩下股東往來,只要於分配時分配債權亦可，怕的就是貴司有真的負債，那就麻煩
問：股份有限公司登報三天,有限一天,是有何條文規定?所以真的要三個月後才能送完結?(三個月也是制式規定?)
答：公司法327條清算人於就任後，應即以三次以上之公告，催告債權人於三個月內申報其債權，並應聲明逾期不申報者，不列入清算之內。但為清算人所明知者，
不在此限。其債權人為清算人所明知者，並應分別通知之。
問：您 好,感謝不吝解說.公司法331條,清算完結十五日內向法院聲報.違反期限會有罰鍰.故327條規定三個月內申報債權,二者衝突，(7/24已送國稅局 清算完結了.登報最後一天是7/26,如果三個月後10/27才送法院完結,那不就又超過331條,清算完結十五日內向法院聲報,要罰鍰?所以以後這種案 子不要太早送國稅局清算完結囉?)
答：我只能講國稅是國稅,而法院是法院，國稅是稅的完結,法人資格未消減;而法院是人格的消滅，這兩者不能混為同一件事
依照我們的經驗，法院所謂的清算完結是指登報公告三個月後那日，這是法院事務官跟我說的。國稅局跟法院對於清算完結日的認定是不一樣的。而法院的清算完結要看到國稅局的清算申報書影本，所以國稅局是一定要先送。
問：感謝解說 ，跟我接觸的這位事務官什麼都搞不清楚，資產負債表都看不懂，已經送了還叫我補正， 自己說過的話都 顛三倒四的。 所以...
答：那應該是剛就任的書記官啦！與法院溝通要耐心，他們家的招牌可大多了，我們這種小人物得罪不起．
問：所以我現在只能照他的話徹案，等到三個月後再做完結了？( 官防是事務官 ，電話聯絡也是事務官本人，我已經收到國稅局無欠稅函)
答：法院會去函國稅局，有無欠稅證明才會核准法人資格消滅
問：我有email到稅務信箱得到回覆，分享如下
一、 有關您詢問旨揭問題，本局說明如下：依所得稅法第75條第2項規定，營利事業在清算期間之清算所得，應於清算結束之日起30日內，依規定格式書表向該管稽 徵機關申報，並於申報前依照當年度所適用之營利事業所得稅稅率自行計算繳納。倘貴公司於92年1月1日有解散、廢止等應行清算事由，因未能於法定期間內完 結清算，已如期向法院展期，並於104年清算完結，依98年1月21日修正前所得稅法第39條及同法施行細則第64條規定，其得減除之前5年度之虧損應以 清算始日為計算起點。謝謝您對稅政的指教，日後如有任何建言，仍請不吝賜教。
四．朋友把公司過戶給我，我需負公司之前欠下的債務嗎？
我有問題要發問
請問各位專業人士，朋友把公司過戶給我，那他公司之前的帳款(未付給配合的廠商)我必須承接嗎？謝謝
答：當然
問：如果他寫聲明切決書.那還是要承接嗎?例如謀年謀月之前的帳務與新過戶人無關呢？法律上...聲明切決書有用嗎 ?謝謝
答：
1.欠錢的是公司，不是你跟他，所以對方不管你們怎麼轉讓，除非對方願意讓款項由原來的人負責償還，否則你們簽的切結書是不能去要求其他人接受。
2.除非你買的是商號(或稱企業社)，不然這債務在你的出資範圍內是背定了。
3.債務移轉，需債權人同意。（債務人是公司，債權人是廠商)
五.如果父母要匯300萬到兒子戶頭，除了ㄧ個人免稅額220萬，還有什麼方法可以避免贈與稅產生呢？其實是借300萬，過ㄧ段時間會匯還給父母，煩請解惑，感激不盡~
答：既然借了會還，就沒有贈與的問題啦！借&還時的匯款記錄留著當證明。
問：感謝解惑，那請問需要設計利息嗎？可不可以借300還300?
答：如果有利息自然是最好，避免遇到毫無人性的稅務員硬要設算利息(不過我想在嗜血媒體的時代，公務員大多都很溫馨了)。至於利率，親人間利息便宜算，也很符合情理，子女就當每月利息是給父母的孝養金囉！(最後這句若有弦外之意，請當作是自己的體會)
既然借款金額小於父＋母的贈與限額之內，就不用煩惱這麼多了，縱使國稅局知道了，也懶得審查是否有應稅情況，避免擾民(這年頭公務員擾民等於挖洞埋自己)。
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